a) Activo no corriente

I. Inmovilizado intangible

  • 1 Desarrollo
  • 2 Concesiones
  • 3 Patentes, licencias, marcas y similares
  • 4 Fondo de comercio
  • 5 Aplicaciones informáticas
  • 6 Otro inmovilizado intangible

II. Inmovilizado material: vinculado a la actividad principal

  • 1 Terrenos y construcciones
  • 2 Inst. técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, y otro inmov. Material
  • 3 Inmovilizado en curso y anticipos

III. Inversiones inmobiliarias: Bienes inmuebles para obtención de rentas o plusvalías

  • 1 Terrenos
  • 2 Construcciones

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

  • 1 Instrumento de patrimonio (acciones)
  • 2 Créditos a empresas
  • 3 Valores representativos de deuda
  • 4 Derivados
  • 5 Otros activos financieros

V. Inversiones financieras a largo plazo

  • 1 Instrumento de patrimonio (acciones)
  • 2 Créditos a empresas
  • 3 Valores representativos de deuda
  • 4 Derivados
  • 5 Otros activos financieros

VI. Activos por impuesto diferido (activo x DT deducibles, Cto X Pª a compensar)


b) Activo corriente

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta: Activos fijos para la venta NO PYMES

II. Existencias

  • 1 Comerciales (mercaderías)
  • 2 Materias primas y otros aprovisionamientos
  • 3 Productos en curso
  • 4 Productos terminados
  • 5 Subproductos, residuos y materiales recuperados
  • 6 Anticipos

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

  • 1 Clientes por ventas y prestaciones de servicios
  • 2 Clientes, empresas del grupo, y asociadas, deudores
  • 3 Deudores varios
  • 4 Personal (anticipo)
  • 5 Activo por impuestos corriente
  • 6 Otros créditos con las administraciones públicas
  • 7 Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

  • 1 Instrumentos de patrimonio
  • 2 Créditos a empresas
  • 3 Valores representativos de deuda
  • 4 Derivados
  • 5 Otros activos financieros

V. Inversiones financieras a corto plazo

  • 1 Instrumentos de patrimonio
  • 2 Créditos a empresas
  • 3 Valores representativos de deuda
  • 4 Derivados
  • 5 Otros activos financieros

VI. Periodificaciones a corto plazo (gastos anticipados)

VII. Efectivo y otros activos líquidos polivalentes

  • 1 Tesorería
  • 2 Otros activos líquidos equivalentes (IF convertibles en dinero vencimiento ? a 3 meses)

A) Patrimonio Neto

A-1) Fondos propios

I. Capital

  • 1 Capital escriturado
  • 2 (Capital no exigido)

II. Prima de emisión

III. Reservas

  • 1 Legal y estatutarias
  • 2 Otras reservas

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) no van a pyg, se qdan en pat neto los result

V. Resultados de ejercicios anteriores

  • 1 Remanente: beneficios no aplicados
  • 2 (Resultados negativos de ejercicios anteriores)

VI. Otras aportaciones de socios

VII. Resultados del ejercicio

VIII. (Dividendo a cuenta)

IX. Otros instrumentos de patrimonio NO PYMES

A-2) Ajustes por cambios de valor NO PYMES

I. Instrumentos financieros disponibles para la venta (netos de impuestos)

II. Operaciones de cobertura

III. Otros

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

b) Pasivo no corriente

I. Provisiones a largo plazo

  • 1 Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal
  • 2 Actuaciones medioambientales
  • 3 Provisiones por reestructuración
  • 4 Otras provisiones

II. Deudas de largo plazo

  • 1 Obligaciones y otros valores negociables (empréstitos)
  • 2 Deuda con entidades de crédito
  • 3 Acreedores por arrendamiento financiero
  • 4 Derivados
  • 5 Otros pasivos financieros

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo

IV. Pasivos por impuestos diferido (pasivos por DT imponible)

V. Periodificaciones a largo plazo

c) Pasivo corriente

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta NO PYMES

II. Provisiones a corto plazo

III. Deudas a corto plazo

  • 1 Obligaciones y otros valores negociables
  • 2 Deuda con entidades de crédito
  • 3 Acreedores por arrendamiento financiero
  • 4 Derivados
  • 5 Otros pasivos financieros

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

  • 1 Proveedores
  • 2 Proveedores, empresas del grupo y asociadas
  • 3 Acreedores varios
  • 4 Personal (remuneraciones pendientes de pago)
  • 5 Pasivos por impuestos corrientes
  • 6 Otras deudas con las administraciones públicas
  • 7 Anticipos de clientes

VI. Periodificaciones a corto plazo (ingresos anticipados)



A) Operaciones continuadas

1. Importe neto de la cifra de negocios (+) netas (- dtos)

  • a) Ventas
  • b) Prestaciones de servicios

2. Variación de existencias de producto terminados y en curso de fabricación (±)

ef > ei suma, saldo acreedor, aumentan

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo (+)

4. Aprovisionamientos

  • a) Consumo de mercaderías (-) gasto (compras +/- var exist./compras = compras – dtoss/compras), si la var aumenta resta
  • b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles, si la var aumenta resta
  • c) Trabajos realizados por otras empresas (+)
  • d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos (±)

5. Otros ingresos de explotación (+)

  • a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
  • b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio

6. Gastos de personal (-)

  • a) Sueldos, salarios y asimilados
  • b) Cargas sociales
  • c) Provisiones +/-

7. Otros gastos de explotación (-)

  • a) Servicios exteriores
  • b) Tributos
  • c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales (±)
  • d) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado (-)

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (+)

Son las de K

10. Excesos de provisiones (+)

Es un ingreso

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (±)

  • a) Deterioros y pérdidas
  • b) Resultados por enajenaciones y otras

A.1) Resultado de explotación

12. Ingresos financieros

  • a) De participaciones en instrumentos de patrimonio (+)
  • a1) En empresas del grupo y asociadas
  • a2) En terceros
  • b) De valores negociables y otros instrumentos financieros (+)
  • b1) En empresas del grupo y asociadas
  • b2) En terceros

13. Gastos financieros (-)

  • a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas
  • b) Por deudas con terceros
  • c) Por actualización de provisiones

14. Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros (±)

  • a) Cartera de negociación y otro

B) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta

15. Diferenciales de cambio (±)

16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos financieros (±)

  • a) Deterioros y pérdidas
  • b) Resultados por enajenaciones y otras

A.2) Resultado financiero (12+13+14+15+16)

A.3) Resultados antes de impuestos (A.1 + A.2)

17. Impuesto sobre beneficios (±)

A.4) Resultados del ejercicio procedente de operaciones continuadas (A.3 + 17)

B) Operaciones interrumpidas

18. Resultados del ejercicio procedentes de operaciones interrumpidas neto de impuestos

A.5) Resultado del ejercicio (A.4 + 18)

IMPUESTO DEVENGADO: Result antes impuestos +/- ajustes por dif permanentes (gasto suma) = result contable ajustado (base) * 30% = impuesto brut´ – deduc y bonif = impuesto devengado (a pyg) (= corriente (el de balance) + diferido)

SUBVEN DE K: No van a pyg hasta que se amort, es un ingreso a pat neto y a va neto de imp. Los movimientos están en el estado de ingresos y gastos (bruto, con impuesto). OJO fecha entrega para la imput.

CONSOLIDACIÓN: NORMALIZACIÓN: si emite valores en la UE por las NIFF, sino opta también por las NOFCA (también ambas por código comercio: art 42 concepto grupo, art 43 oblig consoli y exenciones art 48 cont memoria, art 49 informe gestión conso). SOCIOS EXTERNOS: en pat neto, PYG: en pat neto, MET POR PARTICIP: en el activo. FONDO COMERCIO: en el activo. INFORME AUDIT: no oblig en 2 años si: activo < 2.850.000 / cifra neta neg < 5.700.000 Trabajadores < 50. AUTOFINAN: de enriq: acumulada = reservas / ejer = pyg – dividendos

NOTA: Si hay pérdidas puede generar aut por la amort y det > a pérdidas. Una empresa que amort no siempre tiene autof de mant si las pérdidas > amort y det.

PYG funcional: cifra neg (de pyg) – coste de ventas (comercila = consumo = compras netas + ei – ef / industrial = consumo mat prima + costes fabric = coste produc ejer + eipc – efpc = coste produ termi + eipt – efpt = coste de vtas) = margen bruto – coste de comercializ = margen comercial – costes admon – costes generales + otros ing = result explot. NOF: exist + deudores – acreedores (saldo mercas + asldo clientes – saldo proveed)