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Registro Contable Integral: Operaciones y Asientos de Victoria S.A. 20X1
Balance de Situación Inicial y Operaciones del Ejercicio 20X1
La empresa Victoria, S.A. presenta en su balance de situación a 31 de diciembre de 20X0 las siguientes cuentas:
- Terrenos y bienes naturales: 100.000 €
- Construcciones: 120.000 €
- Mobiliario: 5.000 €
- Equipos para procesos de información: 3.000 €
- Aplicaciones informáticas: 600 €
- Clientes: 3.000 €
- Anticipos a proveedores: 3.000 €
- Anticipos de remuneraciones: 1.000 €
- Mercaderías: 1.000 unidades a 5 €/unidad
- Deterioro de valor de las mercaderías: 200 €
- Bancos c/c: 120.000 €
- Proveedores: 6.000 €
- Anticipos de clientes: 8.000 €
- Capital social: a determinar.
Durante el ejercicio 20X1, la empresa realiza las siguientes operaciones, aplicando un IVA del 21%:
- Compra de mercaderías: 3.800 unidades a 7 €/unidad. En factura se ha incluido un descuento comercial del 2%. Se aplica el anticipo. Los gastos de transporte de la compra ascienden a 300 €.
- Cobro de deuda de clientes: Se cobra la deuda de los clientes del balance por banco. Por adelantar el cobro, la empresa concede un descuento de 100 €.
- Suministro de agua: Se han cargado en la cuenta corriente bancaria 150 € (IVA 10%) por el suministro de agua.
- Venta de mercaderías: 2.000 unidades a 12 €/unidad. En factura se incluye un descuento comercial del 5%, gastos de transporte que se repercuten al cliente por valor de 200 €, envases a devolver por importe de 600 € y embalajes a reintegrar por valor de 400 €.
- Reparaciones: Se adeudan 400 € en concepto de reparaciones.
- Pago a proveedores: Se paga la deuda de los proveedores del balance por banco. Por adelantar el pago, conceden a la empresa un descuento de 200 €.
- Trabajos eventuales: Por unos trabajos realizados de manera eventual, se presenta factura por valor de 1.000 €.
- Devolución de envases y embalajes: Dentro del plazo establecido, el cliente del punto 4 devuelve la mitad de los envases y el 25% de los embalajes y comunica que el resto serán devueltos próximamente.
- Venta de mercaderías con descuentos: 2.000 unidades a 15 €/unidad con un descuento comercial en factura del 5% y otro por pronto pago del 2%. Se aplica el anticipo. Se cobran 5.000 € por banco y el resto queda pendiente de cobro.
- Descuento por volumen de pedido: El proveedor del punto 1 concede un descuento por volumen de pedido de 1.000 €.
- Giro de letras de cambio: Se giran letras de cambio al cliente del punto 9 con vencimiento a 60 días.
- Descuento de letras: De las letras anteriores, se descuentan en un banco letras por valor de 10.000 €. El banco cobra el 5% de interés anual y 0,1% de comisión. El resto de las letras de cambio anteriores son gestionadas en el mismo banco.
- Pago a proveedores: Se paga a los proveedores del punto 1 mediante cheque.
- Nómina: La nómina incluye los siguientes conceptos:
- Sueldos brutos: 10.000 €
- Seguridad Social a cargo de la empresa: 4.800 €
- Seguridad Social a cargo del trabajador: 1.800 €
- Retenciones IRPF: 1.500 €
- Vencimiento de letras: Al vencimiento de las letras del punto 12, todas las letras descontadas son atendidas por los librados, excepto una por importe de 2.000 € que resulta impagada. El banco devuelve la letra impagada cobrando 20 € de comisiones. Las letras gestionadas resultan atendidas a su vencimiento. Comisión 0,1%.
- Abono de deuda por cliente: El cliente del punto 4 abona su deuda por banco.
- Letra de dudoso cobro: La letra impagada es considerada de dudoso cobro y la empresa contabiliza la correspondiente corrección por deterioro.
- Prima de seguros: Se abona por banco a una compañía aseguradora la prima de incendios que asciende a 600 €. El pago se realiza el 1 de septiembre y la cobertura es de un año.
- Cobro parcial de dudoso cobro: El cliente de dudoso cobro abona 1.500 € y comunica que se considere el resto como definitivamente perdido.
- Liquidación de IVA: Se liquida el IVA.
- Periodificación contable: Se contabiliza la periodificación contable.
- Existencias finales: Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 € y su valor neto realizable a 4.750 €. Se considera la pérdida como reversible.
Finalmente, se solicita la realización del ciclo contable completo de la empresa.
Resumen del Balance de Situación (Cuentas)
A continuación, se presenta un resumen de las cuentas del balance:
- Activo: 360.400,00 € (Cuentas: 206, 210, 211, 216, 217, 300, 390, 407, 430, 460, 572)
- Patrimonio Neto: 346.400,00 € (Cuenta: 100)
- Pasivo: (Cuentas: 400, 438)
Asientos Contables del Ejercicio 20X1
Asiento de Apertura
600,00 (206) Aplicaciones informáticas
100.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
120.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (216) Mobiliario
3.000,00 (217) Equipos para procesos de información
5.000,00 (300) Mercaderías
3.000,00 (407) Anticipos a proveedores
3.000,00 (430) Clientes
1.000,00 (460) Anticipos de remuneraciones
120.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 346.400,00
a (390) Deterioro de valor de las mercaderías 200,00
a (400) Proveedores 6.000,00
a (438) Anticipos de clientes 8.000,00
Operación 1: Compra de Mercaderías
26.368,00 (600) Compras de mercaderías (3.800 uds. * 7 €/ud. * 0,98 + 300 €)
4.907,28 (472) H.P. IVA soportado (21% * (26.368,00 € - 3.000,00 € de anticipo))
a (407) Anticipos a proveedores 3.000,00
a (400) Proveedores 28.275,28
Operación 2: Cobro de Clientes con Descuento
100,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
21,00 (477) H.P. IVA repercutido (21% * 100,00 €)
2.879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3.000,00
Operación 3: Suministro de Agua
150,00 (628) Suministros
15,00 (472) H.P. IVA soportado (10% * 150,00 €)
a (572) Bancos c/c 165,00
Operación 4: Venta de Mercaderías con Descuento, Gastos y Envases
29.040,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías (2.000 uds. * 12 €/ud. * 0,95) 22.800,00
a (759) Ingresos por servicios diversos (Transporte) 200,00
a (437) Envases y embalajes a devolver a clientes 1.000,00
a (477) H.P. IVA repercutido (21% * (2.000 uds. * 12 €/ud.)) 5.040,00
Operación 5: Reparaciones
400,00 (622) Reparaciones y conservación
84,00 (472) H.P. IVA soportado (21% * 400,00 €)
a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 484,00
Operación 6: Pago a Proveedores con Descuento
6.000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 200,00
a (472) H.P. IVA soportado (21% * 200,00 €) 42,00
a (572) Bancos c/c 5.758,00
Operación 7: Trabajos Eventuales
1.210,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios diversos 1.000,00
a (477) H.P. IVA repercutido (21% * 1.000,00 €) 210,00
Operación 8: Devolución de Envases y Embalajes
400,00 (437) Envases y embalajes a devolver a clientes
84,00 (477) H.P. IVA repercutido (21% * 400,00 €)
a (430) Clientes 484,00
Operación 9: Venta de Mercaderías con Anticipo y Descuentos
8.000,00 (438) Anticipos de clientes
5.000,00 (572) Bancos c/c
19.115,30 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías (2.000 uds. * 15 €/ud. * 0,95 * 0,98) 27.930,00
a (477) H.P. IVA repercutido (21% * (27.930,00 € - 8.000,00 € de anticipo)) 4.185,30
Operación 10: Descuento por Volumen de Pedido
1.210,00 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 1.000,00
a (472) H.P. IVA soportado (21% * 1.000,00 €) 210,00
Operación 11: Giro de Letras de Cambio
19.115,30 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
a (430) Clientes 19.115,30
Operación 12: Descuento de Letras
10.000,00 (4311) Efectos comerciales descontados
a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 10.000,00
Nota: El documento original finaliza con un marcador “x” que no corresponde a una operación contable específica. Se ha omitido su interpretación.