1. ¿En qué consiste la actividad financiera del Estado?

La actividad financiera como actividad estatal se separa en tres vertientes o grupos de acciones perfectamente identificables:

  • Primer sector: Lo conforman los actos desplegados por el Estado que tienen como propósito prioritario dotarlo de recursos monetarios (acciones encaminadas a recaudar impuestos, productos del Estado por venta de bienes, o los empréstitos).
  • Segundo sector: Lo constituye todo el cúmulo de conductas estatales encaminadas a ofrecer a la sociedad el paquete de bienes y servicios que satisfacen las necesidades sentidas por esta, y cuya satisfacción ha asumido el Estado como compromiso. La oferta de tales bienes y servicios implica, por parte del Estado, haber realizado toda una serie de erogaciones; es decir, convertir en satisfactores los recursos monetarios obtenidos.
  • Tercer sector o fase de la actividad financiera: Son las acciones y decisiones estatales concernientes a la gestión o administración de su patrimonio; es decir, el cúmulo de bienes y derechos que conforman el activo del Estado y que requieren ser debidamente administrados.

2. Menciona la clasificación de las contribuciones

Las contribuciones se clasifican en:

  • Impuestos: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.
  • Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
  • Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
  • Derechos: Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público.

3. Definición de impuestos según el Código Fiscal de la Federación vigente

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo (Art. 2 del CFF).

4. Definición de derechos

Derechos son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

5. Definición de aportaciones de seguridad social

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

6. ¿Qué es el Derecho Financiero?

El Derecho Financiero es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan la recaudación, la gestión y la erogación de los medios económicos que necesitan el Estado y los otros órganos públicos para el desarrollo de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas (Definición de Mario Pugliese).

7. ¿Qué es el Derecho Tributario?

Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos, sean estos impuestos, tasas o contribuciones especiales.

8. Diferencias entre Derecho Financiero y Derecho Tributario

El Derecho Tributario se encarga de las normas que regulan las actividades del Estado en la obtención de recursos tributarios, crediticios y patrimoniales. Por su parte, el Derecho Financiero se encarga de la gestión integral de los recursos del Estado, la Hacienda y de todas las demás entidades públicas.

9. Mencione el contenido y la importancia de la Ley de Ingresos de la Federación

Contiene los conceptos en los cuales se pueden observar los recursos financieros que cubrirán los gastos de la Federación durante el ejercicio fiscal. La importancia de la Ley de Ingresos de la Federación es fundamental porque da a conocer de manera clara de dónde proviene el dinero con el que se cubren los gastos públicos.

10. ¿Cuál es la vigencia de la Ley de Ingresos de la Federación?

La Ley de Ingresos de la Federación tiene una vigencia de un año y debe presentarse a más tardar el 8 de septiembre de cada año.

11. ¿En qué consiste el Presupuesto de Egresos de la Federación?

Consiste en describir la cantidad y forma en que se distribuirán los recursos públicos de los organismos autónomos (como el INE y la CNDH), los tres poderes públicos (Ejecutivo, Legislativo y Judicial) y los diferentes niveles de gobierno (estatales y municipales).

12. Mencione cuál es la relación que hay entre el Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación

Su relación radica en que la Ley de Ingresos determina de cuánto dinero dispone la Federación, mientras que el Presupuesto de Egresos establece cómo se distribuyen esos ingresos entre los diferentes organismos autónomos, públicos y gubernamentales.

13. ¿Cuál es el órgano facultado para elaborar las leyes tributarias?

La Cámara de Diputados.

14. ¿Qué órgano ejecuta las leyes federales?

El Ejecutivo Federal se encarga de ejecutar las leyes federales.

15. ¿En qué se fundamenta el Ejecutivo Federal para emitir los reglamentos?

Se fundamenta en el artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y en los artículos 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 10; 14-B; 20; 22; 26; 27; 28; 32-F; 49; 52; 52-A; 81; 83; 137; 141; 146-B; 163; 165; 175; 180 y demás relativos del Código Fiscal de la Federación.

16. ¿En dónde se fundamenta la obligación de contribuir al gasto público?

En el Artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

17. ¿Cuál es el principio de legalidad tributaria?

Para su existencia, es imprescindible que los tributos estén previstos y regulados por normas jurídicas. Esta regulación es la única garantía eficaz del contribuyente de que las disposiciones impositivas se ajustarán a los principios constitucionales de generalidad, proporcionalidad y equidad.

18. ¿En qué consiste el principio de equidad tributaria?

Consiste en que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.

19. ¿En qué consiste el principio de proporcionalidad tributaria?

Es la correcta disposición entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias y la capacidad económica de los sujetos pasivos. Implica que los gravámenes se fijen de manera que las personas con ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a las de medianos y reducidos recursos.

20. ¿En qué consiste el principio de seguridad jurídica?

Es la certeza que debe tener el gobernado de que su persona, familia, posesiones o derechos serán respetados por la autoridad. Si esta debe producir una afectación, debe ajustarse a los procedimientos legales. Se fundamenta en los artículos 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23 y 29 de la CPEUM.

21. ¿Cuál es el principio de vinculación con el gasto público?

Los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los servicios públicos. Dichos servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas, ya que resultaría ilógico que el Estado exigiera contribuciones sin entregar nada a cambio.

22. ¿Cuál es el principio de obligatoriedad?

Basado en la fracción IV del Artículo 31 Constitucional, contribuir a los gastos públicos de la Federación, entidades federativas y municipios constituye una obligación ciudadana de carácter público.

23. Menciona quién es el sujeto activo

La titularidad de los poderes para exigir al sujeto obligado el pago de la prestación pecuniaria (tributo) corresponde únicamente al Estado, quien ejerce tales poderes a través de la administración pública. La posición activa se concreta una vez que ocurre el hecho generador.

24. Menciona quién es el sujeto pasivo

Es la persona que asume la posición deudora en la obligación tributaria por haber realizado el hecho imponible. Esta condición corresponde a quien ostente capacidad contributiva según el mandato del artículo 31, fracción IV.

25. ¿En qué consiste la relación jurídico-tributaria?

Es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo) el cumplimiento de una prestación pecuniaria y, excepcionalmente, en especie. Consta de un acreedor, un deudor y un objeto.

26. Menciona al menos cinco contribuciones federales

  1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  2. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
  3. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
  4. Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
  5. Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (histórico)

27. Menciona los impuestos locales del Estado de Guanajuato

  • Impuestos sobre nómina y asimilados.
  • Impuesto cedular.
  • Impuesto por la adquisición de vehículos de motor usados.
  • Impuestos sobre rifas y sorteos.
  • Impuestos por servicios de hospedaje.

28. ¿Qué son los aprovechamientos?

Según el artículo 3 del Código Fiscal de la Federación, son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y empresas de participación estatal.

29. ¿Qué son los productos?

Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.

30. Según la clasificación tradicional, ¿cuáles son los impuestos directos e indirectos?

  • Directos: Son aquellos que no se pueden repercutir o trasladar a terceros. Gravan directamente las utilidades o rendimientos.
  • Indirectos: Son aquellos susceptibles de trasladarse o repercutirse. Gravan las operaciones de consumo (ej. IVA en enajenación de bienes o prestación de servicios).

31. ¿Cuáles son los impuestos reales y personales?

  • Reales: Gravan valores económicos originados en la relación entre una persona y una cosa (ej. Impuesto predial).
  • Personales: Gravan los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos por personas físicas o morales por sus actividades productivas, independientemente de su vinculación con bienes específicos.

32. Menciona los efectos positivos de los impuestos

Se consideran efectos positivos la incidencia y el pago de los impuestos, contemplando la incidencia simple o con traslación (pro-traslación y retro-traslación).

33. Menciona los efectos negativos de los impuestos

Se consideran efectos negativos la evasión y el fraude fiscal.

  • Fraude: Delito patrimonial que consiste en obtener, mediante engaños o maquinaciones, la usurpación de derechos ajenos.
  • Evasión: Sustracción ilegal al pago, generalmente por omisión (ya sea por ignorancia o imposibilidad material).

34. ¿Cuáles son los principios económicos de los impuestos?

  1. Capacidad contributiva (Justicia): Los súbditos deben contribuir en proporción a sus capacidades e ingresos.
  2. Seguridad jurídica (Certidumbre): El impuesto debe ser fijo, no arbitrario. La fecha, forma y cantidad deben ser claras.
  3. Comodidad: Debe recaudarse en la época y forma que más convenga al contribuyente.
  4. Economía: La diferencia entre lo recaudado y lo que ingresa al tesoro debe ser mínima (bajo costo de recaudación).

35. ¿Qué son los decretos delegados?

Son leyes expedidas directamente por el Presidente de la República en virtud de una delegación expresa de facultades por parte del Congreso Federal, sobre materias de comercio exterior y economía nacional (sin necesidad de suspensión de garantías).

36. ¿Qué son los tratados internacionales?

Son acuerdos de voluntades entre dos o más Estados soberanos para resolver problemas comunes. Para ser obligatorios, deben incorporarse a la legislación interna de cada Estado.

37. ¿Cuáles son los elementos de los impuestos?

  • Es una prestación en dinero o especie.
  • Atiende al principio de legalidad.
  • Contenido en leyes de aplicación general.
  • Principio de obligatoriedad.
  • A cargo de personas físicas y morales.
  • Vinculación con el gasto público.

38. ¿A quiénes grava el impuesto cedular?

A las personas físicas por:

  • Prestación de servicios profesionales.
  • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
  • Realización de actividades empresariales.

39. En materia fiscal, ¿en qué consiste el derecho federal común?

A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común, siempre que no sean contrarias a la naturaleza del derecho fiscal.

40. ¿Cuáles son los sujetos del impuesto sobre nómina?

Las personas físicas o morales que, en su carácter de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores.

41. La Constitución como norma fiscal suprema: fundamento y consistencia

Es la fuente primordial porque indica quién percibe, quién paga y cómo se establecen los impuestos. El fundamento es el artículo 31, fracción IV, que establece la obligación de contribuir de manera proporcional y equitativa.

42. Describa el procedimiento de creación de leyes federales

Previsto en los artículos 71 y 72 de la CPEUM, consta de:

  1. Iniciativa de Ley: Proyecto que debe ser estudiado y valorado.
  2. Cámara de Origen: En materia fiscal, siempre es la Cámara de Diputados.
  3. Cámara Revisora: La Cámara de Senadores.
  4. Debate y Aprobación: Discusión en ambas cámaras.
  5. Promulgación y Publicación: Turnado al Ejecutivo, quien tiene 10 días para observaciones o aceptación.

43. Concepto de jurisprudencia e instancia donde se hace valer

Es la interpretación habitual y sistemática de los tribunales que se convierte en precedente obligatorio. La jurisprudencia en pleno se forma con cinco ejecutorias en el mismo sentido, no interrumpidas por otra en contrario, aprobadas por al menos 14 ministros (o 4 en salas).

44. Concepto de doctrina

Conjunto de conceptos, críticas y opiniones de especialistas (libros, artículos, conferencias) que sistematizan las soluciones de la jurisprudencia e interpretan los silencios de la ley.

45. Concepto de costumbre

Es la repetición constante de un hecho con la convicción de la comunidad de que se trata de una norma de observancia obligatoria.